มูลค่ายุติธรรม บัญชี หุ้น ตัวเลือก

BREAKING DOWN Fair Value วิธีที่น่าเชื่อถือที่สุดในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของการลงทุนคือการระบุความปลอดภัยในการแลกเปลี่ยนหากหุ้น XYZ เทรดในการแลกเปลี่ยนผู้ทำการตลาดเสนอราคาและขอราคาหุ้น XYZ ผู้ลงทุนสามารถขายหุ้นได้ที่ ราคาเสนอซื้อให้ผู้ทำตลาดและซื้อหุ้นจากผู้ทำเครื่องหมายในราคาเสนอซื้อเนื่องจากความต้องการของนักลงทุนสำหรับหุ้นส่วนใหญ่จะเป็นตัวกำหนดราคาเสนอซื้อและราคาซื้อขายแลกเปลี่ยนเป็นวิธีที่น่าเชื่อถือที่สุดในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมของหุ้นวิธีการรวม Works ค่าใช้จ่ายในงบการเงินรวมในงบการเงินรวมซึ่งเป็นชุดงบการเงินที่แสดงถึง บริษัท แม่และ บริษัท ย่อยเสมือนว่าธุรกิจทั้ง 2 แห่งเป็น บริษัท เดียวการดำเนินการทางบัญชีนี้เป็นเรื่องปกติเนื่องจากต้นทุนเดิมถูกใช้เพื่อประเมินมูลค่าสินทรัพย์ในส่วนใหญ่ กรณี บริษัท ใหญ่จ่ายดอกเบี้ยใน บริษัท ย่อยและสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท ย่อยแสดงตามมูลค่ายุติธรรมของแต่ละบัญชีเมื่องบการเงินของทั้งสอง บริษัท รวมกัน มูลค่ายุติธรรมของ บริษัท ย่อยใช้เพื่อสร้างชุดงบการเงินรวมการจัดทำบัญชีในการประเมินมูลค่าในบางกรณีอาจเป็นเรื่องยากที่จะกำหนดมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์หากไม่มีตลาดซื้อขายหลักทรัพย์ที่ใช้งานอยู่ สินทรัพย์มักจะเป็นปัญหาเมื่อนักบัญชีทำการประเมินมูลค่าของ บริษัท สมมติว่านักบัญชีไม่สามารถกำหนดมูลค่ายุติธรรมของอุปกรณ์ที่ผิดปกติได้บัญชีอาจใช้กระแสเงินสดคิดลดที่เกิดจากสินทรัพย์เพื่อกำหนดมูลค่ายุติธรรม กรณีที่ผู้สอบบัญชีใช้เงินสดจ่ายเพื่อซื้ออุปกรณ์และกระแสเงินสดที่เกิดจากการใช้อุปกรณ์ตลอดอายุการให้ประโยชน์มูลค่าของกระแสเงินสดคิดลดคือมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์มูลค่ายุติธรรมของอนุพันธ์กำหนดขึ้นใน บางส่วนตามมูลค่าของสินทรัพย์อ้างอิงหากคุณซื้อตัวเลือกการโทร 50 ตัวในหุ้น XYZ คุณจะซื้อสิทธิ์ในการซื้อหุ้น 100 หุ้นของ XYZ ที่ราคา 50 บาทต่อหุ้นเป็นระยะเวลาหนึ่งหาก XYZ sto ck ของราคาตลาดเพิ่มขึ้นมูลค่าของตัวเลือกในสต็อกยังเพิ่มขึ้นตลาดฟอร์ดในตลาดฟิวเจอร์สมูลค่ายุติธรรมคือราคาดุลยภาพสำหรับสัญญาฟิวเจอร์สซึ่งเท่ากับราคาสปอตไลต์หลังจากคำนึงถึงผลประกอบการและการจ่ายเงินปันผล หายไปเนื่องจากนักลงทุนเป็นเจ้าของสัญญาซื้อขายล่วงหน้ามากกว่าหุ้นที่มีอยู่จริงในช่วงระยะเวลาหนึ่งการบัญชีสำหรับพนักงานตัวเลือกหุ้นโดย David Harper ความเกี่ยวข้องข้างต้นความน่าเชื่อถือเราจะไม่ทบทวนการอภิปรายอุ่นกว่าว่า บริษัท ควรค่าใช้จ่ายตัวเลือกหุ้นพนักงานอย่างไรก็ตาม, เราควรจะสร้างสองสิ่งประการแรกผู้เชี่ยวชาญในคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงิน FASB ต้องการที่จะต้องใช้ตัวเลือกที่มีค่าใช้จ่ายตั้งแต่ช่วงต้นทศวรรษ 1990 แม้จะมีแรงกดดันทางการเมือง แต่การใช้จ่ายมากขึ้นก็น้อยลงเมื่อคณะกรรมการการบัญชีระหว่างประเทศ IASB จำเป็นต้องใช้เพราะการผลักดันโดยเจตนา สำหรับการรวมกันระหว่างมาตรฐานการบัญชีของสหรัฐอเมริกาและนานาชาติสำหรับการอ่านที่เกี่ยวข้องโปรดดูที่ การโต้เถียงเรื่องการเลือกจ่ายเงินครั้งที่สองประการที่สองข้อโต้แย้งมีการถกเถียงกันอย่างถูกต้องเกี่ยวกับคุณสมบัติหลักสองประการของข้อมูลและความน่าเชื่อถือเกี่ยวกับข้อมูลทางการบัญชีงบการเงินแสดงถึงมาตรฐานที่เกี่ยวข้องเมื่อรวมค่าวัสดุทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดย บริษัท และไม่มีใครปฏิเสธข้อเสนอนี้อย่างจริงจัง ต้นทุนที่รายงานในงบการเงินเป็นไปตามมาตรฐานความน่าเชื่อถือเมื่อวัดด้วยวิธีที่เป็นกลางและถูกต้องทั้งสองประการนี้มีความเกี่ยวข้องและความน่าเชื่อถือมักเกิดการปะทะกันในกรอบการบัญชีตัวอย่างเช่นอสังหาริมทรัพย์จะถือตามราคาทุนเดิมเนื่องจากต้นทุนทางประวัติศาสตร์ มีความน่าเชื่อถือมากขึ้น แต่มีความเกี่ยวข้องน้อยกว่ามูลค่าตลาดนั่นคือเราสามารถวัดด้วยความเชื่อถือได้ว่าใช้จ่ายไปมากแค่ไหนในการซื้อทรัพย์สินฝ่ายตรงข้ามในการให้ความสำคัญกับค่าใช้จ่ายที่สูงขึ้นยืนยันว่าต้นทุนตัวเลือกไม่สามารถวัดได้ด้วยความถูกต้องสม่ำเสมอ FASB ต้องการจัดลำดับความสำคัญ ถูกต้องประมาณใน capturin ga ค่าใช้จ่ายมีความสำคัญมากเกินกว่าที่จะผิดพลาดอย่างแม่นยำในการละเลยมันทั้งหมดสิ่งที่จำเป็นต้องมี แต่ไม่ยอมรับสำหรับตอนนี้ ณ เดือนมีนาคม 2004 กฎปัจจุบัน FAS 123 ต้องมีการเปิดเผยข้อมูล แต่ไม่ยอมรับซึ่งหมายความว่าประมาณการค่าใช้จ่ายตัวเลือกต้องเปิดเผยเป็นเชิงอรรถ, แต่ก็ไม่จำเป็นต้องรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนซึ่งจะช่วยลดรายได้หรือกำไรสุทธิที่รายงานไว้ซึ่งหมายความว่า บริษัท ส่วนใหญ่รายงานตัวเลขกำไรต่อหุ้น EPS สี่ฉบับต่อหุ้นเว้นเสียแต่ว่าพวกเขาเลือกที่จะยอมรับตัวเลือกต่างๆ ที่ทำไว้แล้วในงบกำไรขาดทุน 1 ส่วนของกำไรต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน 2 ส่วนของกำไรต่อหุ้นปรับลด (EPS) ที่ปรับลด (EPS) ที่ปรับลดแล้ว 1 EPS Pro forma Basic EPS 2 สมมติฐาน EPS EPS ที่มีการปรับการดุลยภาพ เราจะทำอย่างไรกับตัวเลือกที่โดดเด่น แต่ไม่มีการออกกำลังกายตัวเลือกเก่าที่ได้รับในปีก่อน ๆ ซึ่งสามารถแปลงเป็นหุ้นสามัญได้ตลอดเวลา applie นี้ s ไม่เพียง แต่หุ้นตัวเลือก แต่ยังตราสารหนี้แปลงสภาพและตราสารอนุพันธ์บาง diluted EPS พยายามที่จะจับภาพ dilution นี้โดยการใช้วิธีการซื้อหุ้นที่แสดงด้านล่าง บริษัท สมมุติฐานของเรามี 100,000 หุ้นสามัญที่โดดเด่น แต่ยังมี 10,000 ตัวเลือกที่โดดเด่นที่มีทั้งหมด ในเงินนั่นคือพวกเขาได้รับกับราคาการใช้สิทธิ 7 แต่หุ้นได้เพิ่มขึ้นตั้งแต่ 20 หุ้นหุ้นสามัญกำไรสุทธิ EPS ง่าย 300,000 100,000 3 ต่อหุ้นปรับลด EPS ใช้วิธีหุ้นซื้อคืนเพื่อตอบคำถามต่อไปนี้สมมุติฐาน หากมีการใช้ตัวเลือกเงินในปัจจุบันทั้งหมดจำนวนหุ้นสามัญที่เหลืออยู่ในปัจจุบันในตัวอย่างที่กล่าวข้างต้นการออกกำลังกายเพียงอย่างเดียวจะทำให้หุ้นสามัญเพิ่มทุนจำนวน 10,000 หุ้นขึ้นไปในฐานอย่างไรก็ตามการออกกำลังกายแบบจำลองนี้จะทำให้ บริษัท มีเงินสดเพิ่มขึ้น สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป็นเงินสดจริงเนื่องจาก บริษัท ได้รับการลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามสิทธิเลือก - ในกรณีนี้ 1. 3 เพราะเหตุใด IRS จะเรียกเก็บภาษีจากผู้ถือสิทธิที่จะต้องเสียภาษีเงินได้สามัญในส่วนของกำไรเดียวกันโปรดทราบว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีหมายถึงตัวเลือกหุ้นที่ไม่ผ่านการรับรองซึ่งเรียกว่าตัวเลือกหุ้นจูงใจ ISO อาจไม่ต้องเสียภาษี หักจาก บริษัท แต่น้อยกว่า 20 ตัวเลือกที่ได้รับคือ ISO ดูข้อมูลว่าหุ้นสามัญจำนวน 100,000 หุ้นกลายเป็นหุ้นปรับลดจำนวน 103,900 หุ้นตามวิธีการซื้อ - ขายหุ้นซึ่งจำได้ว่าขึ้นอยู่กับการใช้แบบจำลองเราสมมติว่ามีการใช้สิทธิ 10,000 ตัวเลือกนี้จะเพิ่มจำนวนหุ้นสามัญ 10,000 หุ้นในฐาน แต่ บริษัท ได้รับเงินจากการใช้สิทธิ 70,000 บาทต่อ 7 ตัวและสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินสด 52,000 13 กำไร x 40 อัตราภาษี 5 20 ต่อตัวเลือกนั่นคือ 12 20 เงินสดคืนเพื่อที่จะพูดต่อตัวเลือกสำหรับการคืนเงินรวม 122,000 เพื่อให้การจำลองเราสมมติเงินทั้งหมดที่ใช้ในการซื้อหุ้นคืนในราคาปัจจุบัน 20 หุ้นต่อหุ้น บริษัท ซื้อหุ้นคืนจำนวน 6,100 หุ้น ใน สรุปการแปลง 10,000 ตัวเลือกจะสร้างเฉพาะหุ้นสามัญเพิ่มทุนจำนวน 3,900 หุ้นมูลค่า 10,000 ใบแปลงสภาพหักด้วยจำนวนหุ้นที่ซื้อได้ 6,100 หุ้นต่อไปนี้เป็นสูตรที่เกิดขึ้นจริงในกรณีที่ราคาตลาดของ M ในปัจจุบันราคาการใช้สิทธิ E อัตราภาษี T และจำนวนตัวเลือกการใช้สิทธิ N การใช้ EPS Captures ตัวเลือกใหม่ที่ได้รับระหว่างปีเราได้ทบทวนวิธีการคำนวณ EPS ที่สะท้อนถึงผลกระทบของตัวเลือกเงินที่เก่าแก่หรือเก่าในปีที่ผ่านมา แต่เราจะทำอย่างไรกับตัวเลือกที่ได้รับในปีงบประมาณปัจจุบันซึ่งไม่มีคุณค่าที่แท้จริง สมมติว่าราคาการใช้สิทธิเท่ากับราคาหุ้น แต่เป็นค่าใช้จ่ายสูงเนื่องจากมีค่าเวลาคำตอบคือเราใช้ตัวเลือกในการกำหนดราคาเพื่อประมาณค่าใช้จ่ายในการสร้างค่าใช้จ่ายที่มิใช่เงินสดซึ่งจะลดรายได้สุทธิที่รายงานไว้ในขณะที่ตั๋วเงินคลัง - วิธีการเพิ่มสัดส่วนของอัตราส่วนกำไรต่อหุ้นโดยการเพิ่มจำนวนหุ้นการคิดลดหย่อนการลดลงของเศษส่วนของกำไรต่อหุ้นคุณสามารถดูได้ว่าการคิดค่าใช้จ่ายนี้ไม่ได้นับเป็นสองเท่าเนื่องจากบางรายการมีข้อเสนอแนะ ed diluted EPS รวมถึงการให้สิทธิแบบเก่าในขณะที่การคิดค่าใช้จ่ายในรูปแบบ pro forma expensing เป็นการรวมทุนใหม่เราจะทบทวนทั้งสองรุ่นชั้นนำ Black Scholes และแบบทวินามในสองงวดถัดไปของชุดข้อมูลนี้ แต่ผลของพวกเขามักจะเป็นการประมาณมูลค่ายุติธรรมของต้นทุน นั่นคือที่ใดก็ได้ระหว่าง 20 และ 50 ของราคาหุ้นในขณะที่กฎบัญชีที่นำเสนอการคิดค่าใช้จ่ายมีรายละเอียดมากพาดหัวเป็นมูลค่ายุติธรรมในวันที่ให้หมายความว่า FASB ต้องการกำหนดให้ บริษัท ประเมินมูลค่ายุติธรรมของตัวเลือกในขณะที่ ให้และบันทึกรับรู้ค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุนพิจารณาภาพประกอบด้านล่างด้วย บริษัท สมมุติฐานเดียวกันที่เรามองข้างต้น 1 กำไรต่อหุ้นปรับลดหารด้วยกำไรสุทธิที่ปรับปรุงแล้ว 290,000 บาทเป็นหุ้นสามัญที่ปรับลดแล้วจำนวน 103,900 หุ้นอย่างไรก็ตามภายใต้ข้อตกลงเดิมฐานส่วน diluted อาจแตกต่างกันไปดูรายละเอียดเพิ่มเติมจากหมายเหตุทางเทคนิคด้านล่างนี้เราจะเห็นว่า มีหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดซึ่งหุ้นปรับลดแสดงการใช้ตัวเลือกที่ได้รับก่อนหน้านี้ประการที่สองเราได้สันนิษฐานต่อไปว่าได้รับ 5,000 ตัวเลือกในปีปัจจุบันสมมติว่าแบบจำลองของเราประเมินว่ามีมูลค่า 40 จากราคาหุ้น 20, หรือ 8 ต่อตัวเลือกค่าใช้จ่ายทั้งหมดดังนั้น 40,000 สามเนื่องจากตัวเลือกของเราเกิดขึ้นกับหน้าผาเสื้อกั๊กในสี่ปีเราจะตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในช่วงสี่ปีถัดไปนี่คือหลักการการจับคู่บัญชีในการดำเนินการความคิดคือการที่พนักงานของเราจะให้ ในช่วงระยะเวลาการได้รับสิทธิเพื่อให้ค่าใช้จ่ายสามารถแพร่กระจายได้ในช่วงเวลาดังกล่าวแม้ว่าเราจะไม่ได้แสดงให้เห็นว่า บริษัท ได้รับอนุญาตให้ลดค่าใช้จ่ายในการคาดการณ์ล่วงหน้าของตัวเลือกที่ถูกริบ เนื่องจากการสิ้นสุดของพนักงานตัวอย่างเช่น บริษัท สามารถคาดการณ์ได้ว่าจะมีการริบสิทธิ์ในการรับสิทธิ 20 ครั้งและลดค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายรายปีในปัจจุบันสำหรับการให้สิทธิคือ 10,000 ครั้งแรกที่ 25 ของค่าใช้จ่าย 40,000 รายได้สุทธิที่ปรับแล้วของเราดังนั้น 290,000 เราแบ่งเป็นหุ้นสามัญและหุ้นปรับลดเพื่อสร้างหมายเลข EPS pro forma ชุดที่ 2 ซึ่งต้องเปิดเผยในเชิงอรรถและน่าจะต้องได้รับการยอมรับในร่างงบกำไรสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มหลังจากวันที่ 15 ธันวาคม , 2004.A หมายเหตุทางเทคนิคขั้นสุดท้ายสำหรับ Brave มีความเป็นเทคนิคที่สมควรได้รับการกล่าวถึงบางส่วนที่เราใช้ฐาน diluted ร่วมกันสำหรับการคำนวณ EPS ที่ diluted ทั้งสองรายงาน diluted EPS และ pro forma diluted EPS โดยเทคนิคภายใต้เงื่อนไข pro forma diluted ESP iv ด้านบน รายงานการถือหุ้นในงบการเงินมีส่วนแบ่งการถือหุ้นเพิ่มขึ้นตามจำนวนหุ้นที่สามารถซื้อได้ด้วยค่าชดเชยที่ยังไม่ตัดจำหน่ายซึ่งนอกเหนือไปจากอดีต รายได้จากการดำเนินงานและผลประโยชน์ทางภาษีดังนั้นในปีแรกเมื่อมีการเรียกเก็บเงินค่าสิทธิเลือกซื้อเพียง 10,000 รายการแล้วอีก 30,000 หุ้นสามารถซื้อหุ้นคืนได้อีก 1,500 หุ้น 30,000 20 ซึ่งในปีแรกมีจำนวนลดลง หุ้นของ 105,400 และกำไรต่อหุ้นปรับลดของ 2 75 แต่ในปีที่สี่อื่น ๆ ทั้งหมดเท่ากับ 2 79 ข้างต้นจะถูกต้องตามที่เราจะได้รับการจดจำเอาไว้แล้ว 40,000 จำนี้ใช้เฉพาะกับ EPS Pro forma diluted EPS ที่เราเป็น ตัวเลือกการคิดค่าใช้จ่ายเป็นเพียงความพยายามที่ดีที่สุดในการประมาณการค่าตัวเลือกผู้เสนอสิทธิกล่าวว่าตัวเลือกมีค่าใช้จ่ายและนับสิ่งที่ดีกว่าการนับอะไร แต่พวกเขาไม่สามารถอ้างค่าใช้จ่ายประมาณถูกต้องพิจารณา บริษัท ของเรา เหนือสิ่งที่ถ้านกพิราบหุ้นถึง 6 ปีถัดไปและอยู่ที่นั่นแล้วตัวเลือกจะไม่มีค่าสิ้นเชิงทั้งหมดและประมาณการค่าใช้จ่ายของเราจะกลายเป็น overstat อย่างมีนัยสำคัญ ed ในขณะที่กำไรสุทธิของ บริษัท จะลดลงในทางตรงกันข้ามหากหุ้นดีกว่าที่เราคาดไว้ตัวเลขกำไรต่อหุ้นของ บริษัท จะสูงเกินคาดเนื่องจากค่าใช้จ่ายของ บริษัท จะลดลงเนื่องจากราคาเหมาะสมเป็นทางเลือกหนึ่งสำหรับการบันทึกธุรกิจตราสารทางการเงิน มูลค่ายุติธรรม GAAP อนุญาตให้มีการปฏิบัติต่อรายการต่อไปนี้สินทรัพย์ทางการเงินหรือหนี้สินทางการเงินความมุ่งมั่นของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับเครื่องมือทางการเงินสัญญาเงินกู้ซึ่งเป็นสัญญาประกันภัยที่ บริษัท ประกันภัยสามารถจ่ายเงินให้บุคคลที่สามเพื่อจัดหาสินค้าหรือบริการใน การชำระบัญชีและในกรณีที่สัญญาไม่ใช่เครื่องมือทางการเงิน ได้แก่ การชำระเงินในสินค้าหรือบริการการรับประกันซึ่งผู้รับประกันสามารถชำระเงินให้บุคคลที่สามจัดหาสินค้าหรือบริการในการตั้งถิ่นฐานและในกรณีที่สัญญาไม่ได้เป็นเครื่องมือทางการเงินเช่นต้องชำระเงิน ในสินค้าหรือบริการตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมไม่สามารถนำไปใช้กับรายการต่อไปนี้การลงทุนใน บริษัท ย่อยหรือกิจการที่มีดอกเบี้ยที่เปลี่ยนแปลงได้ งบการเงินรวมหรือสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับโครงการเงินบำนาญผลประโยชน์หลังออกจากงานแผนการเลือกหุ้นและการจ่ายค่าทดแทนประเภทอื่น ๆ เมื่อคุณเลือกที่จะวัดมูลค่าของรายการด้วยมูลค่ายุติธรรมให้ทำเช่นนั้นตามเกณฑ์ตราสารเมื่อคุณเลือกปฏิบัติตามตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมของตราสารการเปลี่ยนแปลงการรายงานจะไม่สามารถเพิกถอนได้การกำหนดมูลค่ายุติธรรมสามารถทำได้ทั้ง ของวันต่อไปนี้วันที่เลือกตั้งซึ่งสามารถเป็นได้เมื่อรายการได้รับการยอมรับเป็นครั้งแรกเมื่อมีความมุ่งมั่นอย่างแน่วแน่เมื่อคุณสมบัติการรักษาบัญชีเฉพาะทางสิ้นสุดลงหรือมีการเปลี่ยนแปลงการบัญชีสำหรับการลงทุนในกิจการอื่น ตามนโยบายของ บริษัท สำหรับสินค้าที่มีสิทธิ์บางประเภทการยอมรับว่าจะไม่ใช้ตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมกับสินค้าที่มีสิทธิ์ n การรายงานผลการดำเนินงานของ บริษัท ย่อยหรือ บริษัท ที่มีดอกเบี้ยในงบการเงินรวมรวมถึงการใช้ตัวเลือกในการกำหนดมูลค่ายุติธรรมในการจัดทำงบการเงินรวมสามารถใช้ตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมทั้งในระดับ บริษัท ย่อยและงบการเงินรวมได้ง่ายขึ้น ไม่พยายามแยกการรักษาแม้ว่าจะได้รับอนุญาตตาม GAAP ในกรณีส่วนใหญ่ยอมรับการเลือกตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมสำหรับรายการที่มีสิทธิ์ในขณะที่ไม่เลือกที่จะใช้รายการดังกล่าวกับรายการอื่นที่เหมือนกันหากคุณใช้ ตัวเลือกมูลค่ายุติธรรมรายงานผลกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงและผลขาดทุนจากรายการที่ได้รับการเลือกตั้งในแต่ละวันที่รายงานที่ตามมา Steven Bragg in Assets Share Article โพสต์เมื่อวันอังคารที่ 26 พฤศจิกายน 2556 เวลา 2:35 น.